【例】甲公司於 96年5月1日買入一張面額100,000元之債券(票面利率6%，發行期間 88年11月1日～ 98年11月1日，每年 11月1日付息)，買進價格(未含利息)為107,124元，有效利率為3%，作為備供出售金融資產，並於 96年11月16日出售(假設當日交割， 96年11月1日折現值為105,740元)，則96年度營所稅申報之利息收入為多少？
【解】一、甲公司於96年度申報之利息收入，因法令變更，必須區分為2段( 7月12日以前及 7月13日以後)，計算如下：
（一） 96年7月12日以前之利息收入，依照修法前之規定，係以票面利率計算利息收入，亦即：
利息收入=票面金額×票面利率×持有期間
5月1日～ 7月12日(73天)之利息收入：
100,000元×6%×73/365=1,200元
(二) 96年7月13日以後之利息收入，依修正後所得稅法及施行細則之規定，債券票面利率約定為固定利率者，原則上以成交時有效利率及面值為計算基礎，其中面值係指按有效利率逐期折算之現值。本例屬固定利率債券，故利息收入=面值×有效利率×持有期間
(1) 7月13日～10月31日(111天)之利息收入：
107,124元×3%×111/365=977元
(2) 11月1日～ 11月15日(15天)之利息收入：
105,740元×3%×15/366=130元
(註：97年為閏年)
(3)96年度應申報之利息收入：1,200+977+130=2,307元
二、申報書調節表填寫說明
申報書第9頁新增之「公債、公司債及金融債券利息收入扣繳稅額與申報金額調節表三」，其實可以看成2個調節表，一個為 7月12日以前，一個為 7月13日以後。 7月13日以後之調節表僅紀錄當期之利息收入，較為簡單；至於 7月12日以前之調節表，仍秉持一般調節表之概念，由扣繳憑單之現金制調回帳載之權責制，故須減除期初應收金額(即 95年12月31日以前之金額)，加回期末應收金額(即 96年7月12日以前之金額)；由於扣繳憑單之金額，有一部分會於 7月13日以後之調節表中表達，故應將該部份予以減除；此外，營利事業於持有期間前之利息(即前手息)，非屬該營利事業所有，亦應一併予以減除。詳細填寫範例請參考附表。
該局呼籲，營利事業於96年度如有取得公債、公司債及金融債券所產生之利息收入，請務必注意修法前後的計算方式已經改變，不要申報錯了。
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