政府積極鼓勵公司進行國外投資，對於確有進行國外投資的公司，准其在投資款匯出年度就可提撥國外投資損失準備，等於是准其提早列報投資損失，減少公司的課稅所得，具有正面鼓勵的雙重效果，但一旦國外投資中止時，應重新計算損失準備，將超提部分轉作收益。
南區國稅局表示，依照促進產業升級條例第12條及公司提撥國外投資損失準備處理辦法的規定，公司對外投資經經濟部核准或備查，而且對國外投資事業持股達20%以上者，可按國外投資總額20%範圍內，提撥國外投資損失準備，供實際發生投資損失時充抵。至於提撥的比率，則會因對國外投資事業的持股比率高低而有所不同，公司國外投資持股在50%以上者，得按國外投資總額20%範圍內，提撥國外投資損失準備；投資持股在20%以上，未達50%者，則只得按國外投資總額10%範圍內，提撥國外投資損失準備。
但當公司國外投資因故中止或轉讓股權者，則要特別注意必須重新計算所提撥的國外投資損失準備限額。中止投資或轉讓股權後，對國外投資持股低於20%者，原所提列的國外投資損失準備餘額應全數轉作該年度的收益；反之，若其投資持股仍達20%以上者，則應依上述方式重新計算得提撥數額，並將超提部分轉作收益。
南部某甲公司經營特殊螺絲製造，申報96年度所得稅時，列報國外投資損失準備1,400萬元，與上（95）年底餘額相同，不過該公司長期投資項目由上年度的7,000萬元減少為本年度的2,000萬元，引起國稅局的注意。甲公司提出說明，於95年3月間獲核准赴越南投資A公司7,000萬元，持股比率高達99.99%，甲公司也在95年4月間即將投資款7,000萬元全數匯出，並提撥95年度國外投資損失準備1,400萬元，後來A公司營運狀況並不如預期，甲公司於96年10月間中止對A公司的投資並收回部分投資款5,000萬元，中止後，其對A公司持股剩下25﹪。
依照上述規定，甲公司應於96年度重新計算投資A公司得提撥的國外投資損失準備之限額為200萬元（96年變更後之投資款2,000萬元×10%），因此甲公司必須將重新計算後的限額與95年原提撥數之差額1,200萬元，轉作96年度收益，甲公司必須補稅300萬元。
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