巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

會計師和稅官共同指出，許多台灣富豪的下一代都有台、美雙重國籍，由於台美對遺產稅都採屬人主義的全球課稅，將產生課稅主權爭議，納稅義務人將有被重複課稅的問題。

　以王永慶為例，王永慶的三房申報遺產595億，王文洋有申報海外遺產所以較高達800多億，二者申報的遺產相差200多億，稅額相差100億，這100多億國稅局要和美國政府分稅，如何分呢？

　好加在的是，王永慶沒有入美國籍，否則王永慶的遺產稅恐有一半會落入美國政府手中，套用一句政治語言，王永慶「很愛台灣」。

　王永慶在美國繳的稅，只能扣抵加計王在美國境內遺產所增加的稅額，不能扣抵王永慶在台灣和其他地方遺產的稅額。

　但假設有個李姓大戶，擁有台美雙重國籍，美國對其全球遺產也有課稅主權，如此一來，該如何課稅？

　稅務官表示，依常理，在我國境內的遺產，課稅主權屬於我國，在美國境內的遺產，課稅主權屬於美國，較無爭議，但在第三地的遺產，因為二國都有課稅權，確實會有課稅主權的爭議。

　舉例，李姓大戶是大陸台商，過世後，在全球留有鉅額資產，台灣500億、中國大陸300億，美國200億，在免稅天堂開曼群島信託財產2000億。因為有錢人害怕被人檢舉，所以李的繼承人對台、美政府都有申報全球的遺產。

　我國的計稅方法為，把李的全球遺產合併3000億，計算一個遺產稅，稅率已降到10％，稅額300億，再另外以不計入美國遺產200億，計算稅額為280億，二者差額20億，甲的繼承人拿到美國所繳遺產稅的證明，頂多只能扣抵因為加計美國境內遺產所增加的遺產稅20億。不准其扣抵加計甲在中國大陸、開曼群島的遺產之稅額。

　因為美國對全球課稅，假設美國稅率45％，扣除免稅額之後，在美國要繳稅1000億。

　如果美國也不准李扣抵在開曼群島和大陸資產的遺產稅，則李在中國大陸資產300億、開曼2000億，合計2300億遺產，就被台美二國重複課稅，總共繳了55％，

　稅官表示，如果李的繼承人不願被重複課稅，只願繳台灣資產500億的稅50億，不願繳加計李在中國大陸、開曼資產的稅額，則國稅局不會開出完稅證明，李在台灣的遺產不能過戶、繼承，就會有爭議。

　會計師林敏弘表示，有錢人的第二代中很多人擁有台、美雙重國籍，確實會有爭議，需要用租稅協定解決，由於台美沒有租稅協定，就要看未來案例如何解決。

【工商時報】