巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

財政部臺灣省北區國稅局表示，被繼承人遺有股票，所獲配之股利是否要併入遺產申報，須視股票發行公司公告除權（息）基準日是在繼承事實發生日（死亡日）前或後而定，若股票發行公司公告除權（息）基準日是在被繼承人死亡日之前，該公司所配發之股利屬被繼承人所有，應併入遺產總額中課徵遺產稅，繼承人因此取得該次除權（息）基準日所配發之股利，可適用所得稅法第4條第1項第17款規定，免納所得稅。
該局進一步表示，若股票發行公司公告之除權（息）日是在被繼承人死亡日後者，該公司所配發之股利，則屬繼承人之所得非為被繼承人之遺產，無須併入遺產總額中課徵遺產稅，惟繼承人應將該筆股利所得列報當年度綜合所得稅。
被繼承人於股票發行公司除權息日後死亡，繼承人於申報被繼承人所遺股票時，通常會遺漏申報股票所配發之股利，該局最後特別呼籲民眾，繼承人申報遺產稅時，應針對被繼承人所遺股票是否配發股利，深入瞭解，以免漏報股利被查獲後需補稅及受罰。