巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

財政部高雄市國稅局表示，營業人銷售貨物應於發貨時開立統一發票交付買受人，並在當期申報，事後雖因故發生呆帳損失，因其銷售行為已完成，故不得申報銷貨退回扣抵銷項稅額。
該局進一步舉例說明：甲營業人承攬工程，部分貨物向乙營業人購買，雙方訂有買賣合約書，乙依約交貨，甲亦支付部分貨款，嗣後因發生商業糾紛，甲未付尾款，並自行開立銷貨退回或折讓證明單交付乙，惟未將貨物退還，乙即以該證明單向本局申報銷貨退回。案經本局查核結果，甲乙雙方從未有解除契約之合意，甲亦未將貨物返還於乙，自不構成「銷貨退回」，甲乙間買賣交易既已合法完成，縱甲自行開立銷貨退回或折讓證明單交付乙，乙亦不得持之申報扣抵銷貨稅額，否則即構成短繳營業稅之違章情事。至於乙未能收到的貨款部分，依稅法規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，可依營利事業所得稅查核準則第94條規定，取具相關催收證明列報呆帳損失。
該局呼籲，營業人銷售貨物應開立統一發票，一旦發生呆帳，應注意相關稅法規定，以免因疏忽遭補稅及處罰。