退休金費用認列規定－巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

財政部臺北市國稅局表示，適用勞動基準法之營利事業，與勞工約定結清保留工作年資之退休金，應儘先由勞工退休準備金項下支付，不足時，始得以當年度費用列支。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條第7款規定，適用勞動基準法之營利事業，依勞工退休金條例規定得於一定比率限度內提撥勞工退休準備金，並以費用列支；惟依該條例第11條第3項規定，與勞工約定結清保留工作年資之退休金，應儘先由勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。
該局查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司帳列其他損失1,000餘萬元，經查核後，係屬與員工約定結清保留工作年資支付之退休金，再查該公司之勞工退休準備金專戶餘額尚有1,100餘萬元，足以支付該退休金費用，該公司申報其他損失不符合前揭查核準則規定，不予核認，補徵稅額250餘萬元。