巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

財政部臺北市國稅局表示，適用勞動基準法之營利事業，在提撥勞工退休準備金之前，已依所得稅法規定提列的職工退休金準備，仍可保留於帳上，惟營利事業於以後年度職工退休、資遣發給退休金或資遣費時，應先沖轉職工退休金準備，不足之數再自勞工退休金準備項下支付，仍不足時，始得以當年度費用列支。惟如營利事業某年度有特殊困難，無法以現金支付退休勞工者，可先由勞工退休準備金專戶內支付，如當年度該專戶不足支付，其不足之數由營利事業另行籌款支付時，應自該項準備項下沖銷，不足沖銷時，始得以當年度費用列支。
該局查核甲公司96年度營利事業所得稅決算申報案，該公司資產負債表帳列職工退休金準備20餘萬元，並已提撥勞工退休準備金30餘萬元，惟當年度支付勞工退休金費用時，未先自職工退休金準備及勞工退休準備金沖轉，即行列報退休金費用70餘萬元，以致遭剔除補稅。
該局呼籲，營利事業於辦理年度營利事業所得稅結（決、清）算申報時，列報各項成本費用科目，應注意稅法相關規定，以避免徵納雙方之困擾。