巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務，或兼按一般稅額及特種稅額計算之營業人，應於申報97年11至12月份營業稅時，填寫兼營營業人營業稅額調整計算表，按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納。
依兼營營業人營業稅額計算辦法第7條第1項規定，兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報納稅。另依同條第3項規定，兼營營業人於年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿9個月，當年度免辦調整，俟次年度最後一期再併入調整。
前揭兼營期間未滿9個月，當年度免辦調整者，包括：
（一）兼營營業人於年度中開始營業，或於年度中由專營應稅貨物或勞務轉為兼營免稅貨物或勞務，且兼營期間未滿9個月，當年度免辦理調整，俟次年度最後一期再併入調整。
（二）原採比例扣抵法之兼營營業人，若於年度中改採直接扣抵法，其當年度已經過期間，應於改採直接扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期，辦理比例扣抵法年度稅額調整；其後改採直接扣抵法計算營業稅額之期間若未滿9個月，於該年度最後一期（11至12月）亦免辦理調整，俟次年度最後一期再併入調整。
（三）採用直接扣抵法之兼營營業人，於年度中恢復比例扣抵法者，亦應比照（二）辦理。
依兼營營業人營業稅額計算辦法第8條之2第6款規定，採用直接扣抵法之兼營營業人，於調整報繳當年度最後一期之營業稅，具有下列情形之一者，必須委託會計師或稅務代理人查核簽證，未依規定簽證者，主管稽徵機關得核定停止其採用直接扣抵法，請營業人特別留意。
（一）經營製造業者。
（二）當年度銷售金額合計逾新臺幣10億元者。
（三）當年度申報扣抵之進項稅額合計逾新臺幣2千萬元者。
兼營營業人於98年1月15日前報繳97年11至12月份營業稅時，應確實依前揭規定辦理年度調整，另97年度若有股利收入（含現金股利及股票股利），也務必將全年股利收入彙總加入該期「免稅銷售額」計算申報，如未依規定調整致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定處罰，不可不慎。