巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

財政部臺灣省北區國稅局表示，最近有公司詢問，因業務擴展因素，原承租房屋營
業面積太小不敷使用，所以需搬遷，而原承租至今年12 月底之租賃契約提前至10
月底解除，房東要求該公司需支付2 個月之提前解約違約金，並主張該2 個月違約
金係抵繳公司原欲承租期間之租金，要求該公司需開立租賃所得扣繳憑單。該公司
詢問支付之違約金開立為租賃所得扣繳憑單，其所得類別是否正確？
該局說明，出租人取自承租人因提前解除租賃契約所支付之損失補償費，係屬違約
金性質，與所得稅法第14 條第1 項第5 類規定租賃所得係因財產出租供承租人使用
而取得之租金性質不同，應核屬所得稅法第14 條第1 項第10 類規定之其他所得。
因出租房屋之租賃所得納稅義務人可選擇以折舊、修理費、地價稅、房屋稅、出租
房屋之保險費、向金融機構借款購屋出租所支付利息等項目逐項列舉扣除必要損耗
及費用，或不採列舉扣除按租賃收入之43%為必要費用扣除後之餘額為所得額申報
綜合所得稅。所以，該違約金如扣繳單位應出租人主張而開立租賃所得扣繳憑單，
出租人即可少繳稅，該局呼籲扣繳單位，類此情形，給付之違約金應開立其他所得
免扣繳憑單，勿幫助出租人短漏報所得，以免受罰。