巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

營利事業經稽徵機關調查核定減少之應納所得稅，係營利事業原繳納稅額的減少，應於核定退稅通知書送達日，自當年度股東可扣抵稅額帳戶中減除，否則可能因虛增股東可扣抵稅額帳戶金額，導致分配與股東之可扣抵稅額，超過應分配之可扣抵稅額，營利事業將被補繳稅款及處以罰鍰。

南區國稅局於查核某公司94年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表時，發現該公司90年度之未分配盈餘於94年2月間經稽徵機關調查核定有應退稅額2千餘萬元，惟公司於收到核定退稅通知書時，漏未將前開核定減少之未分配盈餘加徵稅額，自94年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除，即股東可扣抵稅額帳戶虛增2千餘萬元，導致當年度分配股利時，實際分配與股東之可扣抵稅額，超過應分配之可扣抵稅額計1千餘萬元，除補繳稅款外並按其超額分配之金額處一倍之罰鍰。

97年度營利事業所得稅結算申報即將於5月1日開始，該局特別提醒營利事業注意檢視股東可扣抵稅額帳戶，有無依相關規定將應計入或應減除之金額按規定的時點，記載於股東可扣抵稅額帳戶，以避免因一時疏忽造成超額分配補稅送罰之情事。

資料來源：財政部臺灣省南區國稅局