巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

因出售免稅的有價證券產生的呆帳損失，無法列呆帳抵稅。財政部規定，有價證券損失需計入免稅所得項下，不可列為呆帳扣減營利事業所得稅。有企業因出售2億元股票，無法回收帳款改列呆帳，遭補稅5,000萬元。

財政部發布行政命令規定，營利事業在證券交易所得停止課徵所得稅期間，出售有價證券，卻因價款無法收回產生的呆帳損失，應歸屬為「免稅收入」項下的損失。財政部解釋，也就是這種因出售有價證券衍生的呆帳，不能自公司的課稅所得額項下減除，無法降低所得稅負。

這項重申「因免稅所得產生的損失，不得扣減課稅所得額」的規定，已使得一家企業因此被補稅數千萬元。

財政部指出，南部某企業甲為因應全球化經營形態，決定調整企業結構，並與下游廠商策略聯盟，將其部分子公司股票轉讓給下游廠商，雙方買賣價款高達2億餘元。結果甲事後因無法順利回收售股帳款，向國稅局申報呆帳損失2億餘元，全數遭到剔除，並補稅5,000餘萬元。

據了解，甲公司原與下游廠商協議，要以每股40元轉讓子公司股票520萬股，總價款超過2億餘元。甲的下游廠商後因經營不善無法付款，甲公司雖訴請法院強制執行，仍無法收回帳款。甲公司最後僅取得地方法院核發債權憑證，確立呆帳損失高達2億餘元。

財政部認為，甲公司處理無法收回的2億餘元售股帳款的過程，雖均符合呆帳損失構成條件，但因這筆損失來自公司出售股票價款，依規定須列為免稅收入的損失，因此無法列為呆帳。

財政部強調，證券交易所得目前免稅，相對產生的損失也不得自課稅所得扣除。由於，證所稅已停徵多年，財政部過去處理有關證券交易損失的認列原則均未改變。這家因出售2億餘元股票卻慘遭倒帳的企業，最後也只能全數繳清5,000 餘萬元的補稅款。