巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

中華民國98年12月15日立法院第7屆第4會期第13次會議通過（公報初稿資料，正確條文以總統公布之條文為準）

修正稅捐稽徵法第四十四條條文；並增訂第一章之一章名、第十一條之三至第十一條之七及第二十五條之一條文

第一章之一 納稅義務人權利之保護
第十一條之三　　
財政部依本法或稅法所發布之法規命令及行政規則，不得增加或減免納稅義務人法定之納稅義務。
第十一條之四　　
稅法或其他法律為特定政策所規定之租稅優惠，應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限，不得過度。
前項租稅優惠之擬訂，應經稅式支出評估（詳註）。
第十一條之五　　
稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，於進行調查前，除通知調查將影響稽徵或調查目的者外，應以書面通知被調查者調查或備詢之事由及範圍。被調查者如委任代理人，該代理人應於接受調查或備詢時，出具委任書。
被調查者或其代理人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署之許可，得偕同輔佐人到場接受調查或備詢。
第十一條之六　　
稅捐稽徵機關故意以不正當方法取得之自白且與事實不相符者，不得作為課稅或處罰之證據。
第十一條之七　　
稅捐稽徵機關應設置適當場所，聆聽陳情或解答納稅義務人問題。
第二十五條之一　　
依本法或稅法規定應補、應退或應移送強制執行之稅捐在一定金額以下者，財政部得視實際需要，報請行政院核定免徵、免退或免予移送強制執行。
第四十四條　　
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項之處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。



稅式支出評估作業應注意事項
（行政院92年7月18日院臺財字第0920087917-B號函）
甘德清 整理981219
一、行政院（以下簡稱本院）為健全財政，並增進整體經濟效益，特訂定
本注意事項。
二、本注意事項所稱稅式支出，指政府為達成經濟或社會目標，利用免稅
額、扣除額、稅額扣抵、免稅項目、稅負遞延或優惠稅率等租稅減免
方式，補貼特定對象之措施。
三、業務主管機關研擬稅式支出法規，於研議可行並具效益後，經自行評
估每年度稅收損失在新臺幣五千萬元以上者，應依下列程序辦理：
（一）業務主管機關應會同財政部與本院主計處估算稅收損失金額及研擬
財源籌措方式。
（二）業務主管機關應就實施效益量化分析、稅收損失金額及財源籌措方
式等詳予研析，並研提評估方案。
（三）業務主管機關應邀集財政部、本院主計處、經濟建設委員會與研究
發展考核委員會等相關機關及學者專家就所研提之評估方案會商，
經確認該方案可行後，擬訂法規，依規定發布或將評估方案及擬訂
之法規循程序送本院審查。
（四）業務主管機關研提之評估方案經依前款規定會商後認為不可行者，
業務主管機關應研提替代方案。替代方案涉及稅式支出者，應重行
依前三款規定程序辦理；未涉及稅式支出者，應依其他相關規定之
審查程序辦理。
四、業務主管機關研擬稅式支出法規，於研議可行並具效益後，經自行評
估每年度稅收損失未超過新臺幣五千萬元者，應將所研議之可行性與
效益分析及稅收損失估算等資料，移請財政部評估：
（一）經財政部評估其每年度稅收損失在新臺幣五千萬元以上者，業務主
管機關應依前點規定程序辦理。
（二）經財政部評估其每年度稅收損失未超過新臺幣五千萬元者，業務主
管機關應就實施效益、稅收損失金額及財源籌措方式等研提評估方
案，經確認該方案可行後，擬訂法規，依規定發布或將評估方案及
擬訂之法規循程序送本院審查。
五、業務主管機關研擬稅式支出法規，其評估作業流程詳如附圖。
六、立法委員提案之稅式支出法案，業務主管機關於參與立法院相關委員
會審查該法案前，應參酌第三點及第四點規定之評估作業流程辦理。