巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

台北市國稅局昨（22）日指出，企業提列法定盈餘公積，得列為當年度未分配盈餘的減項，但若是屬於補提以往年度的法定公積部分，則不能列為減項，依規定仍需列為未分配盈餘項目，按所得稅法相關規定，須課徵10%的營利事業所得稅。

國稅局表示，轄下某家金融機構申報年度未分配盈餘案，按照銀行法第50條規定，由當年度盈餘提列30%法定盈餘公積，因此自未分配盈餘項下減除法定盈餘公積約8億元，但是經過查核後，其中約0.9億元，則是業者補提以往年度的法定盈餘公積。

根據營利事業所得稅法第66條之9第2項第4款規定，該企業雖於事後補提以往年度未提列的法定盈餘公積，但是「當年度」未分配盈餘，僅能將「當年度」法定盈餘公積列為減項，若屬於補提部分，則不能列為減項。

國稅局表示，由於該金融機構補提以往年度的法定盈餘公積約0.9億元，經最高行政法院裁定後，該0.9億元不得列為當年度的未分配盈餘減項，並要求該業者必須補稅約900萬元。

國稅局強調，企業針對以往年度稅後盈餘，若未依公司法或相關法令提列法定盈餘公積，卻於某年度補提，則不符合所得稅法所稱的「依法提列」，因此不得列為當年度未分配盈餘減項。

【經濟日報】