巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

往往有許多中小企業主聽到建立內控制度是要耗費相當大的人力及財力後就搖頭放棄，如此作法其實是替自己原地設限。其實中小企業在有限的資源下，還是可以有所作為。

例如：
一、設置職位應權責分明，最好以書面方式訂定每一職位的工作內容、權利及義務，以達到分層負責及分工合作的效果。

二、財務與會計應各自獨立，讓管錢的不管帳，管帳的不管錢，以互相牽制，防止舞弊發生。若因人數不足無法達到完全獨立運作，則可將重要職責交由自己或可信賴之家人負責。

三、現金收入隨時存入銀行，現金支出使用支票或匯款。現金流動性最高，對人的誘惑也最大，除零星開支使用定額零用金付款外，一律將現金隨時存入銀行，並使用兩人以上會同簽署之支票或兩人以上會同控管之網路銀行轉帳付款。

四、定期盤點存貨、固定資產或其他重要資產，並與帳列數字核對，以確保資產安全。

五、定期實施輪調或休假，藉由不同人員接辦其事務，以收核對牽制之效。

六、強化人員聘用流程，藉由聘用正直、道德操守良好之員工，以維護企業文化。


七、建立並開放一個讓員工可以匿名方式檢舉不法行為之管道，以減少管理階層不當逾越內部控制之情形。

八、定期或不定期由自己或會計師就內帳部分執行內部稽核程序。

企業經營的成敗，端視企業家是否願意全心投入事業並向更上一層樓挑戰。實務上沒有一位管理者是可以掌控無限的資源。重點不是在抱怨資源不足，而是如何將有限的資源發揮到最佳狀態。當下的最佳作業模式在過幾年後也可能會被超越。要找出最有效的管理方法與運用，是需要經營者不斷努力，也才能保持競爭力。 （作者是Grant Thornton Taiwan 正大聯合會計師事務所合夥會計師）
【經濟日報】