巨詮稅務記帳士事務所 ( 國家考試合格)

南區國稅局表示，近來發現高獲利且高配股的公司大股東，於公司召開股東會或董事會確定當年度可獲配高額股利後，訂定股利孳息他益的短期信託契約，藉以達到分散所得規避個人綜合所得稅及贈與稅之目的。
　　　 該局說明，委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司將分配盈餘後，才簽訂孳息他益的信託契約；或委託人對被投資公司盈餘分配具有控制權，在簽訂孳息他益的信託契約後，藉由公司盈餘分配，將訂定信託契約時該公司累積未分配盈餘，以信託形式為贈與並據以辦理贈與稅申報，由於該盈餘於訂定信託契約時已明確或可得確定，並非信託契約訂定後，信託受託人在信託期間管理受託股票產生的收益，則委託人以信託形式贈與該部分孳息，實質上等同委任受託人領取孳息再贈與受益人，依實質課稅原則，該部分孳息仍屬委託人之所得，應於所得發生年度併入委託人所得總額課徵綜合所得稅；之後受託人交付該部分孳息與受益人時，則應依法課徵委託人贈與稅。
　　該局進一步說明，財政部已於100年5月6日台財稅字第10000076610號令核釋，委託人將被投資公司已明確或可得確定之股息，以信託契約之形式贈與受益人，應依實質課稅原則課徵委託人綜合所得稅及贈與稅，並明訂信託契約訂定日在該令發布日以前者，准予補稅免罰。又上開信託契約訂約時已明確或可得確定之盈餘，在受託人交付與受益人前，准予委託人撤回該部分之贈與稅申報。
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